Законодательство предоставляет физическим лицам льготу – налоговый вычет за обучение в виде возврата уплаченного ранее налога НДФЛ. Порядок предоставления вычета установлен в ст. 219 НК РФ.
Содержание этой статьи
Порядок предоставления льготы
Налоговая льгота за обучение относится к социальным вычетам. Возможность получить налоговый вычет за учебу предоставляется лицу в размере расходов, произведенных по оплате:
Обучения самого лица.
Учебы сестер и братьев возраста до 24 лет, в отношении которых лицо выступает полнородным или неполнородным родственником.
Обучения собственных детей возрастом до 24 лет. Аналогичный порядок применяется к усыновленным лицам.
Учебы опекаемых подопечных в возрасте до 18 лет и по окончании опеки или попечительства до достижения ими возраста 24 лет. Опеку или попечительство необходимо подтверждать договором.
Льгота не носит обязательный порядок и предоставляется по заявлению лица. Возврат налога производит территориальный орган инспекции ФНС.
Право на обращение лица возникает после окончания года получения доходов от работодателя и расходов в виде платы за обучение. Возможность применить вычет имеют физические лица при соблюдении условий:
- Наличие уплаченного с доходов НДФЛ. Налог в размере 13% от полученных доходов вносится в бюджет налоговым агентом, в качестве которого выступает работодатель. Если начисленная работнику сумма удержана и внесена в бюджет не в полном объеме, разницу оплачивает физическое лицо.
- Законности произведенных расходов. При подтверждении трат необходимо соблюсти требования законодательства. В документах произведенной оплаты должен фигурировать заявитель налогового вычета. В тексте платежного документа допускается ссылка на лицо, за обучение которого вносится платеж.
Для получения льготы налогоплательщик НДФЛ должен представить в инспекцию ФНС декларацию на бланке 3-НДФЛ в составе пакета бумаг, подтверждающих право на льготу. Вернуть налог или учесть его для снижения обязательств перед бюджетом допускается в рамках календарного года по его окончании. Право на социальный предоставляется ежегодно.
Подача декларации за прошлые периоды осуществляется на бланках, актуальных для налогового периода.
Узнать, как оформить налоговый вычет на обучение, можно в ИФНС или у налоговых консультантов специализированных компаний. При самостоятельном заполнении декларации и формирования пакета документов необходимо изучить налоговое законодательство.
Требования, предъявляемые к учебному заведению
Налоговая льгота распространяется на обучение, полученное в государственных или коммерческих заведениях российского месторасположения. Основное требование к учреждению – наличие лицензии, выданной государственным органом.
В перечень образовательных заведений входят:
Детские заведения – дошкольные сады, школы и центры дополнительного образования – языковые курсы, спортивные секции, музыкальные школы.
Учреждения для взрослых – секции вождения, профессионального повышения квалификации, курсы изучения языка. Особой популярностью пользуется налоговый вычет за обучение в автошколе.
Законодательством установлена форма обучения в зависимости от категории учащегося лица. Допускается возврат налога при оформлении вычета по расходам:
- Собственного обучения вне зависимости от формы – очной, заочной или вечерней.
- Других категорий лиц – братьев, сестер, детей, опекунов, попечителей только очной формы обучения.
Факт прохождения обучения необходимо подтвердить. Льгота предоставляется и при нахождении в академическом отпуске проходящих обучение лиц.
Получить налоговый вычет за обучение ребенка в вузе можно при условии ежегодного подтверждения продолжения учебы в году заявления льготы.
Ограничения суммы предоставляемой льготы
Вычет относится к социальному виду льготы и применяется наряду с затратами на благотворительность, лечение, пенсионными отчислениями. Условия применения льготы:
- Полная сумма социальной льготы применяется в размере 120 тысяч рублей.
- Вычет не может быть больше налогооблагаемой базы по НДФЛ.
- Сумма вычета ограничивается величиной оплаты за обучение.
- Неиспользованная в периоде сумма льготы на будущий срок не переносится.
Налогоплательщик имеет возможность использовать максимальную предельную сумму при отсутствии других видов социальных вычетов по расходам оплаченного собственного обучения или сестер и братьев.
Варианты получения льготы по обучению ребенка:
- Полученный в периоде доход составил 100 000 рублей. Оплата за обучение ребенка внесена в сумме 60 000 рублей. Размер суммы при возврате налога составит 6 500 рублей (50 000 х 13%).
- Сумма дохода – 40 000 рублей. Платеж за учебу внесен в размере 60 000 рублей. Льгота будет получена в размере 5 200 рублей (40 000 х 13%).
- Величина дохода родителя – 120 000 рублей. Взнос за обучение произведен в размере 30 000 рублей. Величина возвращенного ИФНС налога – 3 900 рублей (30 000 х 13%).
Допускается применить вычеты за обучение детей в размере предельной суммы и собственное или сестер, братьев в общем размере льготы 120 тысяч рублей.
Примеры определения суммы налогового возврата:
- Доход налогоплательщика в году заявления вычета – 150 000 рублей. Оплата за собственную учебу внесена в размере 120 000 рублей. Другие социальные льготы не заявлялись. Предельно возможная сумма возврата – 15 600 рублей (120 000 х 13%).
- Подтвержденный доход – 100 000 рублей. Плата за учебу по договору внесена в сумме 130 000 рублей. Возврат налога будет произведен в сумме 13 000 рублей (100 000 х 13%).
- Полученный в отчетном периоде доход – 150 000 рублей. Оплата собственного обучения составила 80 000 рублей. Заявившее льготу лицо получит 10 400 рублей (80 000 х 13%).
Формула расчета суммы возврата состоит в разнице дохода и понесенных расходов, умноженную на ставку налога. При определении величины возврата учитывается доход, фактически произведенные траты и ограничительный предел вычета.
Определить, как получить налоговый вычет за учебу и какая сумма будет предоставлена, можно с помощью налоговых консультантов.
Процедура подачи декларации
Документ для получения льготы необходимо подавать за год проведения оплаты обучения. Если оплата и обучение произошли в разных календарных годовых периодах, подача документа производится только после наличия полного пакета документов.
Представление декларации 3-НДФЛ осуществляется:
Лично. Декларация составляется на бумажном носителе в 2 экземплярах. На документе заявителя принявший форму инспектор должен поставить отметку о приеме.
Через представителя. В пакет документов входит доверенность лица, представляющего интересы и оформленная нотариально.
Путем почтового отправления. Документ должен пересылаться ценным письмом с уведомлением о вручении и вложением описи составляющих содержимое бумаг.
В форме электронного документа. Для подтверждения пересылки используется электронно-цифровая подпись.
Пересылка с приобретением ЭЦП в электронном виде выгодна для неоднократных отправлений, для однократного представления отчетности формат не используется.
Как заполнить декларацию 3НДФЛ, видео:
Отказ в приеме декларации и устранение неточностей в документах
Порядок представления декларации, проведения камеральной проверки, отказа в приеме установлен Административным регламентом, утвержденным приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н.
Инспекция имеет право на отказ в приеме декларации на основании формальных признаков декларации:
- Подачи формы, представленной на недействующем в заявленном периоде бланке.
- В случае отсутствия на декларации бумажной формы подписи физического лица или ЭЦП при использовании электронного формата отправления.
- Подачи декларации в Инспекцию, не расположенной в территориальной принадлежности лица.
- При отсутствии подтверждающих документов.
Инспекция ФНС производит возврат налогового вычета за обучение после камеральной проверки документов. На проведение мероприятия контроля отводится 90 дней. По итогам мероприятия контроля инспекция может признать:
Достаточными предоставленные заявителем сведения и документы. После окончания проведения проверки сумма вычета перечисляется на счет, указанный лицом в заявлении.
Недостаточными сведения представленных документов. Налогоплательщику предлагается исправить неточности в заполнении декларации, расхождении данных или дополнить пакет подтверждающих право на льготу документов.
О наличии неточностей в документах сообщается налогоплательщику по номеру, указанному в декларации. В течение 5 дней лицо должно внести коррективы.
При недостаточности документов допускается дополнение пакета документов формами по реестру, направленных в отдел камеральных проверок через отдел приема корреспонденций. Новый отсчет срока камеральной проверки производится от даты сдачи уточнений.
Документы, прилагаемые к декларации
При заявлении льготы соискатель представляет в региональное отделение инспекции:
- Декларацию по форме 3-НДФЛ. Полная форма имеет объемное количество листов, но представляется в количестве страниц, необходимых для получения вычета.
- Заявление с просьбой предоставления вычета. Документ составляется по образцу, размещенному на информационном стенде налоговой инспекции. В форме указываются данные Инспекции, реквизиты заявителя, просьба о предоставлении вычета. Заявление содержит расчетный счет физического лица для перечисления суммы и перечень прилагаемых документов.
- Паспорт, подтверждающий личность заявителя. Представляются оригинал документа и все заполненные копии листов. Если лицо является представителем, необходимо приложить доверенность.
- Справку 2-НДФЛ от работодателя. Форма содержит данные о полученных лицом в налоговом периоде доходы, начисленном и уплаченном налоге. Получить справку можно в бухгалтерии по месту трудоустройства по окончании отчетного года.
При наличии нескольких мест трудоустройств представляются справки от всех работодателей – источников доходов в году подачи отчетности. Допускается предоставить сведения по одному источнику, если сумма вычета меньше дохода.
В состав пакета входят документы для налогового вычета за обучение в оригиналах и заверенных копиях. Дубликаты может заверить лицо самостоятельно, представив в инспекцию подлинники.
Лицо в обязательном порядке представляет:
- Договор на предоставление услуг обучения, заключенный с учебным заведением. В документе должна быть указана стоимость обучения. В длительном договоре цена услуг может измениться, что оформляется дополнительным соглашением. Форма в обязательном порядке представляется в составе бумаг. В договоре указываются реквизиты учебного заведения, данные о лицензии, сведения учащегося, период, стоимость и форма обучения.
- Лицензию учебного заведения, действующую в периоде заключенного договора на оказание услуг. При наличии ссылки на лицензирование в договоре документ можно не представлять.
- Документы, подтверждающие уплату сумм заявителем. Допускается любая форма документального подтверждения – квитанции, приходные кассовые ордера с чеками об оплате.
Платежные документы представляются в оригинале, договор и лицензия в копиях.
Если лицо оформляет налоговые вычеты на образование собственных или усыновленных детей, попечителей, в пакет документов дополнительно включаются:
Как успешно пройти собеседование на работу? - здесь больше полезной информации.
- Копия документа о рождении ребенка – свидетельства. При заполнении формы на иностранном языке потребуется включить в пакет нотариальный перевод свидетельства. Для опекаемых детей – документ, на основании которого производится опека.
- Справка из учреждения, свидетельствующая о форме обучения. Документ представляется в оригинале и должен содержать данные об актуальном периоде.
- В случае произведения оплаты вторым из супругов – копия свидетельства о браке.
При получении льготы по оплатам за обучение братьев и сестер соискателю необходимо подтвердить родство.
Дополнительно представляются:
Вас заинтересует эта статья - Как получить ИНН физическому лицу: основные этапы.
- Копии свидетельств о рождении физического лица и родственника. Для форм с заполнением на ином, кроме русского, языке, представляется перевод, заверенный нотариально.
- Оригинал справки из учебного учреждения с указанием формы обучения.
Предоставляемый государством социальный налоговый вычет по расходам на обучение налогоплательщик получает в форме безналичного перечисления.
Налоговый вычет на лечение и обучение, видео:
Поступление суммы предоставленного вычета
Средства льготы перечисляются из бюджета налогоплательщику при вынесении положительного решения о предоставлении вычета. Перевод суммы осуществляется в течение месяца с момента вынесения Инспекцией ФНС решения. Для безналичной операции используется счет, указанный в заявлении.
Налоговый вычет физическим лицам для возврата понесенных расходов предоставляется Инспекцией ФНС. Право на предоставление льготы лицо получает на основании декларации 3-НДФЛ и документальных форм, подтверждающих траты на обучение.
Понравилась статья? Покажите её друзьям:
